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台商注意美税改3大影响不可轻忽避汇率波动提早因应

钜亨网新闻中心 (来源:NOWnews) 2018-01-13  13:15 

美国总统川普签署减税 1.5 兆美元的税改法案,新法除调降所得税率、修正所得来源认定判断条件及取消企业之最低税负制等,另新增多项反避税以及防止税基侵蚀条款,也是美国 30 年来规模最大的减税调整,不仅影响美国企业,亦影响跨国企业的营运规画。资诚税务谘询顾问公司执行董事邱文敏提醒,美税改将对台商造成 3 大影响,在台湾与美国无租税协定之下,台商恐面临竞争力不足、汇率波动问题及税务申报成本增加等。

邱文敏表示,这次美国税改目的是由税务面提升美国企业在世界上的竞争力,並降低美国企业因不公平贸易而产生的损害,每一条更动或新增的税法,无非是从以「美国为优先」与「使美国再度伟大」为主轴所做出的变更。然而,台商是否因此也搭了顺风车而提升在世界的竞争力,亦未必尽然。

邱文敏分析,这次美国税改将企业所得税率由 35% 降至 21%,由于竞争是相对性的,若台商在美国有一子公司,在不考虑在税上其他的项目之下,用旧税法计算出的有效所得税率是 54.5% 而新税法是 44.7%,但因台湾与美国无租税协定,在所调降的 14% 里,只能拿到 9.8%,硬生生的被打了 7 折,在此种竞争的环境里,台商所面临的挑战会更辛苦,对政府加速与美国签订租税协定的渴望会更迫切。

税改法案也针对 2017 年底所有海外累积盈余,做一次性结算计算汇回税(toll tax),其中可分 8 年缴税,邱文敏说,若以美国为母公司的企业,在美国境外投资许多子公司,並将子公司的盈余留滞海外,未汇回到美国课税,现须将 1986 年後到 2017 年 12 月 3 日前所累积的盈余做结算,在财报上将有一笔可观的应付所得税费用,若已将海外盈余换成他国货币,恐有一波换汇潮,导致汇率产生更强烈的波动,台商们须早做准备,对于透过美国再去投资其他国家的台商企业,更须要早些将此事同获配税算好,及早管理因应。

同时,这次税改也调整,自 2017 年起的所得税申报书须揭露「视同受控外国公司」,虽然揭露形式及项目的细节未定,但仍将增加美国企业税务申报的负担及成本。也就是说,台湾母公司在美国的子公司,在申报该美国子公司的美国营利事业申报书时,须附上在台湾母公司投资超过 50% 的非美国公司的资讯,一並交到美国国税局作申报,台商须及早因应此申报揭露所隐含的风险。

资诚税务谘询顾问公司执行董事苏宥人也提醒,台商有直接或间接投资美国,或由美国子公司投资其他国家之情形者,应多加留意美国税改对全球营运的影响,尤其是新增的防止税基侵蚀条款及海外股利免税的调整,可能增加集团整体有效税负。

苏宥人建议,台商应重新检视全球营运架构,针对关系人交易、无形资产配置、销售流程、及移转订价政策等,可进一步评估。另要请台商多加留意美国税改对欧盟及其他世界主要经济体租税政策之影响,可能引发国际减税竞赛,嘉惠跨国企业,亦可能反促使 OECD 强化税基侵蚀与利润移转(BEPS)的制衡力量,影响跨国企业的全球营运计划。

除法令变革之外,邱文敏认为,美国税改将吸引大规模资金回美,亦预期增加美国制造及内需能量,然而台美租税协定是否签订对台商投资美国的策略具有相当影响,台商是否因税改及美国扩大内需而定调赴美投资计划,仍需仔细评估。 

 

『新闻来源/NOWnews http://www.nownews.com/



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