耿鼎企业:更正106年度XBRL财报附注:新发布及修订准则及解释之适用

钜亨网新闻中心 (来源:台湾证券交易所) 2018-03-15  09:40 

第二条第51款

1.事实发生日:107/03/15

2.公司名称:耿鼎企业股份有限公司

3.与公司关系(请输入本公司或子公司):本公司

4.相互持股比例:不适用

5.发生缘由:更正106年度XBRL财报附注【新发布及修订准则及解释之适用】说明

6.更正资讯项目/报表名称:106年度XBRL财报附注/新发布及修订准则及解释之适用

7.更正前金额/内容/页次:

(一)首次适用修正後之证券发行人财务报告编制准则及经金融监督管理委员会

(以下称「金管会」)认可並发布生效之国际财务报道准则(IFRS)、国际会

计准则(IAS)、解释(IFRIC)及解释公告(SIC)(以下称「IFRSs」):适

用修正後之证券发行人财务报告编制准则及金管会认可並发布生效之IFRSs将不

致造成合並公司会计政策之重大变动。

(二)民国107年适用之证券发行人财务报告编制准则及金管会认可之IFRSs

新发布/修正/修订准则及解释 IASB发布之生效日(注1)

------------------------- -----------------------

2014-2016 周期之年度改善 注2

IFRS 2 之修正「股份基础给付交易之分类与衡量」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 4 之修正「于 IFRS 4『保险合约』下 IFRS 9 2018 年 1 月 1 日

『金融工具』之适用」

IFRS 9「金融工具」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 9 及 IFRS 7 之修正「强制生效日及过渡揭露」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 15「客户合约之收入」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 15 之修正「IFRS 15 之阐释」 2018 年 1 月 1 日

IAS 7 之修正「揭露倡议」 2017 年 1 月 1 日

IAS 12 之修正「未实现损失之递延所得税资产之 2017 年 1 月 1 日

认列」

IAS 40 之修正「投资性不动产之转换」 2018 年 1 月 1 日

IFRIC 22「外币交易与预收(付)对价」 2018 年 1 月 1 日

注1:除另注明外,上述新发布/修正/修订准则或解释系于各该日期以後开始之年度

期间生效。

注2:IFRS12之修正系追溯适用于2017年1月1日以後开始之年度期间;IAS28之修正系

追溯适用于2018年1月1日以後开始之年度期间。

合並公司现正持续评估上述准则及解释之修正对财务状况与财务绩效之影响,相关影

响待评估完成时予以揭露。

(三)IASB已发布但尚未经金管会认可並发布生效之IFRSs

新发布/修正/修订准则及解释 IASB发布之生效日

-------------------------- -------------------

「2015-2017周期之年度改善」 2019 年 1 月 1 日

IFRS 9之修正「具负补偿之提前还款特性」 2019 年 1 月 1 日

IFRS 10 及 IAS 28 之修正「投资者与其关联企业或 未 定

合资间之资产出售或投入」

IFRS 16「租赁」 2019 年 1 月 1 日

IFRS 17「保险合约」 2021 年 1 月 1 日

IAS 28之修正「对关联企业及合资之长期权益」 2019 年 1 月 1 日

IFRIC 23「所得税之不确定性之处理」 2019 年 1 月 1 日

合並公司现正持续评估上述准则及解释之修正对财务状况与财务绩效之影响,相关影响

待评估完成时予以揭露。

8.更正後金额/内容/页次:

(一)首次适用修正後之证券发行人财务报告编制准则及经金融监督管理委员会

(以下称「金管会」)认可並发布生效之国际财务报道准则(IFRS)、国际会

计准则(IAS)、解释(IFRIC)及解释公告(SIC)(以下称「IFRSs」):适

用修正後之证券发行人财务报告编制准则及金管会认可並发布生效之IFRSs将不

致造成合並公司会计政策之重大变动。

(二)民国107年适用之证券发行人财务报告编制准则及金管会认可之IFRSs

新发布/修正/修订准则及解释 IASB发布之生效日(注1)

------------------------- ----------------------

2014-2016 周期之年度改善 注2

IFRS 2 之修正「股份基础给付交易之分类与衡量」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 4 之修正「于 IFRS 4『保险合约』下 IFRS 9 2018 年 1 月 1 日

『金融工具』之适用」

IFRS 9「金融工具」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 9 及 IFRS 7 之修正「强制生效日及过渡揭露」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 15「客户合约之收入」 2018 年 1 月 1 日

IFRS 15 之修正「IFRS 15 之阐释」 2018 年 1 月 1 日

IAS 7 之修正「揭露倡议」 2017 年 1 月 1 日

IAS 12 之修正「未实现损失之递延所得税资产之 2017 年 1 月 1 日

认列」

IAS 40 之修正「投资性不动产之转换」 2018 年 1 月 1 日

IFRIC 22「外币交易与预收(付)对价」 2018 年 1 月 1 日

注1:除另注明外,上述新发布/修正/修订准则或解释系于各该日期以後开始之年度

期间生效。

注2:IFRS12之修正系追溯适用于2017年1月1日以後开始之年度期间;IAS28之修正系

追溯适用于2018年1月1日以後开始之年度期间。

1.IFRS 9「金融工具」及相关修正

金融资产之分类、衡量与减损

就金融资产方面,所有原属于IAS 39「金融工具:认列与衡量」范围内之金融资产後

续衡量系以摊销後成本衡量或以公允价值衡量。IFRS 9对金融资产之分类规定如下:

合並公司投资之债务工具,若其合约现金流量完全为支付本金及流通在外本金金额之

利息,分类及衡量如下:

(1)以收取合约现金流量为目的之经营模式而持有该金融资产,则该金融资产系以摊

销後成本衡量。此类金融资产後续系按有效利率认列利息收入于损益,並持续评估

减损,减损损益认列于损益。

(2)藉由收取合约现金流量与出售金融资产而达成目的之经营模式而持有该金融资产

则该金融资产系以透过其他综合损益按公允价值衡量。此类金融资产後续系按有效

利率认列利息收入于损益,並持续评估减损,减损损益与兑换损益亦认列于损益,其

他公允价值变动则认列于其他综合损益。于该金融资产除列或重分类时,原先累积于

其他综合损益之公允价值变动应重分类至损益。

合並公司投资非属前述条件之金融资产,系以公允价值衡量,公允价值变动认列于损

益。惟合並公司得选择于原始认列时,将非持有供交易之权益投资指定为透过其他综

合损益按公允价值衡量。此类金融资产除股利收益认列于损益外,其他相关利益及损

失系认列于其他综合损益,後续无须评估减损,累积于其他综合损益之公允价值变动

亦不重分类至损益。

合並公司以106年12月31日持有之金融资产与当日所存在之事实及情况,评估下列金融

资产之分类与衡量将因适用IFRS9而改变:

(1)分类为备供出售金融资产之未上市(柜)股票投资,依IFRS9选择指定为透过其他

综合损益按公允价值衡量,公允价值变动系累计于其他权益,于投资处分时不再重分

类至损益,而将直接转入保留盈余。

(2)分类为无活络市场之债务工具投资並按摊销後成本衡量之债券投资,其原始认列

时之合约现金流量完全为支付本金及流通在外本金金额之利息,且其经营模式系收

取合约现金流量,依IFRS 9将分类为按摊销後成本衡量。

IFRS 9采用「预期信用损失模式」认列金融资产之减损。以摊销後成本衡量之金融

资产应认列备抵损失。若金融资产之信用风险自原始认列後並未显着增加,则备抵

损失系按未来12个月之预期信用损失衡量。若金融资产之信用风险自原始认列後已

显着增加且非低信用风险,则备抵损失系按剩余存续期间之预期信用损失衡量。但

未包括重大财务组成部分之应收帐款必须按存续期间之预期信用损失衡量备抵损失。

此外,原始认列时已有信用减损之金融资产,合並公司考量原始认列时之预期信用

损失以计算信用调整後之有效利率,後续备抵损失则按後续预期信用损失累积变动

数衡量。

合並公司评估对于应收帐款将适用简化作法,以存续期间预期信用损失衡量备抵损

失。

合並公司预期适用IFRS 9预期信用损失模式将使金融资产之信用损失更早认列。

合並公司选择于适用IFRS 9金融资产之分类、衡量与减损规定时不重编民国106年

度比较资讯,首次适用之累积影响数将认列于首次适用日,並将揭露适用IFRS 9之

分类变动及调节资讯。

追溯适用IFRS 9金融资产之分类、衡量与减损规定,对民国107年1月1日资产及权

益之影响预计如下:

资产、负债及 106年12月31日 首次适用 107年1月1日

权益之影响 帐面金额 之调整 调整後帐面金额

-------------------- ------------------ ------------- --------------

透过其他综合损益 $ - $ 68,908 $ 68,908

按公允价值衡量

之金融资产-非流动

备供出售金融资产-非流动 68,908 (68,908) -

_______________ ___________ __________

资产影响 $ 68,908 $ - $ 68,908

______________ __________ __________

其他权益

备供出售金融资产 $ 2,916 $ (2,916) $ -

未实现利益

透过其他综合损益 - 2,916 2,916

按公允价值衡量

之金融资产未实

现利益

______________ ___________ __________

权益影响 $ 2,916 $ - $ 2,916

______________ ___________ __________

2.IFRS 15「客户合约之收入」及相关修正

IFRS 15系规范来自客户合约之收入认列原则,该准则将取代IAS 18「收入」、IAS 11

「建造合约」及相关解释。

合並公司于适用IFRS 15时,系以下列步骤认列收入:

(1)辨认客户合约;

(2)辨认合约中之履约义务;

(3)决定交易价格;

(4)将交易价格分摊至合约中之履约义务;及

(5)于满足履约义务时认列收入。

国际财务报道准则第15号生效时,合並公司得选择追溯适用至比较期间或将首次适用

之累积影响数认列于首次适用日。经合並公司评估本准则之适用,尚无重大影响。

除上列所述外,截至本合並财务报告通过发布日止,合並公司评估其他准则、解释之

修正将不致对财务状况与财务绩效造成重大影响,相关影响金额待评估完成时予以

揭露。

(三)IASB已发布但尚未经金管会认可並发布生效之IFRSs

新发布/修正/修订准则及解释 IASB发布之生效日

-------------------------- -------------------

「2015-2017周期之年度改善」 2019 年 1 月 1 日

IFRS 9之修正「具负补偿之提前还款特性」 2019 年 1 月 1 日

IFRS 10 及 IAS 28 之修正「投资者与其关联企业或 未 定

合资间之资产出售或投入」

IFRS 16「租赁」 2019 年 1 月 1 日

IFRS 17「保险合约」 2021 年 1 月 1 日

IAS 28之修正「对关联企业及合资之长期权益」 2019 年 1 月 1 日

IFRIC 23「所得税之不确定性之处理」 2019 年 1 月 1 日

注1:除另注明外,上述新发布/修正/修订准则或解释系于各该日期以後开始之年

度期间生效。

注2:金管会允许合並公司得选择提前于民国107年1月1日适用此项修正。

注3:IASB为了避免造成企业于短期内适用两次IAS28之修正规定,决定延後适用2014

年9月发布之IFRS10及IAS28之修正,前述修正将无限延後至权益法之研究计划达成结

论为止,惟仍继续允许企业提前适用。

注4:金管会于民国106年12月19日宣布我国企业应自民国108年1月1日适用IFRS16。

除下列影响外,截至本合並财务报告通过发布日止,合並公司仍持续评估上述准则、

解释之修正对合並财务状况与合並经营绩效之影响,相关影响待评估完成时予以揭露。

IFRS 16「租赁」系规范租赁之会计处理,该准则将取代IAS 17「租赁」及相关解释。

于适用IFRS 16时,若合並公司为承租人,除低价值标的资产租赁及短期租赁得选择

采用类似IAS 17之营业租赁处理外,其他租赁皆应于资产负债表上认列使用权资产及

租赁负债。综合损益表应分别表达使用权资产之折旧费用及租赁负债按有效利息法所

产生之利息费用。在现金流量表中,偿付租赁负债之本金金额表达为筹资活动,支付

利息部分则列为营业活动。

对于合並公司为出租人之会计处理预计无重大影响。

IFRS 16生效时,合並公司得选择追溯适用至比较期间或将首次适用之累积影响数认

列于首次适用日。

合並公司现正持续评估上述准则及解释之修正对财务状况与财务绩效之影响,相关

影响待评估完成时予以揭露。

9.因应措施:上述所作更正不影响损益,发布重大讯息说明後,

更正资料重新上传至公开资讯观测站。

10.其他应叙明事项:无。



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